Списание затрат на приобретение земельных участков при переходе с ОСНО на ЕСХН

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: До 2023 года приобретались земельные участки с/х назначения для производственной деятельности.

  Приобретал он их в статусе ИП или до получения этого статуса?
  
  До 2023 года по этим участкам на расходы (профессиональные вычеты) относилась амортизация?
• По земельным участкам с/х назначения амортизация НЕ начислялась. Вычеты НЕ производились. Они оприходованы в составе ОС и все).
  
  Приобретались земельные участки в статусе ИП по договорам купли-продажи с регистрацией . Оплата производилась с расчетного счета ИП,
• Цитата: По земельным участкам с/х назначения амортизация НЕ начислялась. Вычеты НЕ производились. Они оприходованы в составе ОС и все).

  К сожалению, и на ЕСХН Вы не сможете учесть расходы по этим ОС.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:...В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы,которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы...

  А поскольку земельные участки не признаются главой 25 амортизируемым имуществом, то и при ЕСХН в расходы не включаются.
  
  Но у ЕСХН есть "самостоятельная"  статья расходов - приобретение земельных участков.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:...31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;...4.1. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, ноне менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходовпосле фактической оплатыналогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм ипри наличии документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрациюуказанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, документов на государственную регистрацию указанных прав.Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

  Как видим, каких-либо ограничений в связи с тем, что расходы были сделаны до перехода на ЕСХН, нет.
  Тем не менее, налоговики, как правило, соглашаются на эти расходы, только в случае приобретения земли после перехода.
  Бегло посмотрел письма - ничего не нашёл, ни подтверждающего, ни отрицающего...
  Советую написать запрос в ФНС. Только не в свою инспекцию, а не ниже регионального управления по своему Субъекту Федерации.
  Получите официальный ответ, не забудьте с нами поделиться 😀
  
  Успехов!
• Добрый день!
  Жулидов Сергей, если к моменту получения Вами ответа из ФНС тема автоматически заблокируется, пришлите ссылку на неё в личном сообщении любому модератору, и тему мы откроем.
• Да....уж, )) спасение утопающих, дело рук самих утопающих ))) Что не было прецедента ни у кого во всей стране)))? Я думаю было бы справедливо разбить стоимость приобретения земельного участка на 7 лет с момента оприходования, и в зависимости сколько прошло полных лет (налоговых периодов) до момента перехода с ОСНО на ЕСХН, то оставшуюся часть до списать уже при ЕСХН . Т.е по логике (моей) право списание расходов  должно возникнуть с момента перехода на ЕСХН. Ведь законодатель дал такую возможность по ОС (50%,30%,20%). Ну,  а за земельные участки забыл))) . А как говорится, померла так померла)))
• Добрый день!
  

  Цитата: Да....уж, )) спасение утопающих, дело рук самих утопающих ))) Что не было прецедента ни у кого во всей стране)))?

  Может быть, прецеденты и были. 
  Я потратил определенное время, поискал, но не нашёл.
  Более глубокими исследованиями, увы, заняться не могу.
  Кроме Вас запрос с Вашим вопросом никто не напишет.
  А если и напишет, то ответ будет известен заранее: "Вы занимаетесь консультированием, вот и консультируйте. Мы отвечаем только на вопросы самих налогоплательщиков".
  Отсюда и совет - написать запрос в ФНС.
  Вот, когда Вы поделитесь полученным ответом со всеми - будет хоть какая-то информация и для других.
  
  

  Цитата: Я думаю было бы справедливо разбить стоимость приобретения земельного участка на 7 лет с момента оприходования, и в зависимости сколько прошло полных лет (налоговых периодов) до момента перехода с ОСНО на ЕСХН, то оставшуюся часть до списать уже при ЕСХН . Т.е по логике (моей) право списание расходов  должно возникнуть с момента перехода на ЕСХН.

  Я с Вами отчасти согласен. Только я считаю, что нужно все затраты по земле отнести на расходы.
  Но об отношении налоговиков к подобных "пожеланиям", я Вам написал ранее.
  Чтобы претворить это в жизнь нужно заручаться не мнением коллег, а "разрешением" непосредственно от ФНС. Или от Минфина.
  
  

  Цитата: Ведь законодатель дал такую возможность по ОС (50%,30%,20%). Ну,  а за земельные участки забыл))) . А как говорится, померла так померла)))

  Тут Вы не правы.
  Для всех налоговых систем земля не амортизируется, поэтому затраты на её приобретение в расходы не включаются.
  Только для ЕСХН предусмотрели возможность отнесения на расходы приобретение земельного участка.
  Т.е., если ОС есть и при ОСНО, и при ЕСХН, то расходов на приобретение земли при ОСНО нет. Поэтому и переходного периода не нужно.
  Так что, для ЕСХН, как раз, не "забыли", а, наоборот, добавили.
  Ну а дальше уже обычное для расходов дело - нужно "правильно" прочитать норму. А правильность прочтения любой нормы, пока нет судебных прецедентов, определяют только Минфин и (или) ФНС.
  
  Успехов!