Как адвокату вернуть НДФЛ, уплаченный в 2021 году, при возврате аванса в 2022 году?

Comments

• Цитата: Здравствуйте, помогите, пожалуйста, разобраться со следующим вопросом: Заключен договор между адвокатом, учредившим адв. кабинет и организацией на оказание адвокатских услуг. Согласно договора -организация выплачивает адвокату авансы, но в случае, если судебное решение будет отрицательным для организации, то адвокат должен будет вернуть этот аванс, если положительным, тогда организация доплачивает остальную сумму по договору и они подписывают акт оказанных услуг. Авансы и судебное решение будут в разных отчётных / налоговых периодах: первый аванс в 3 кв. 2021г., второй аванс перечислен в 4 кв. 2021, а суд. решение будет уже в 1-2 кв. 2022 года.  Адвокат учёл полученные авансы в доходах 3 и 4 кв. 2021 г.  и уплатил (т) с них НДФЛ. Вопрос: если адвокат начислил и перечислил НДФЛ с авансов в бюджет в том налоговом периоде, когда деньги фактически поступили на его счёт, тогда как вернуть НДФЛ, если в 2022 году придётся возвращать авансы в полном размере или частично?

  Добрый день!
  
  23 главой НК РФ данная ситуация напрямую не урегулирована, поэтому рекомендую оформить запрос в Минфин по данному вопросу. Будем благодарны, если поделитесь ответом на форуме.
  Считаю, что возможны два варианта действий:
  1) по аналогии с УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), где также, как и при уплате НДФЛ применяется кассовый метод, учитывать возврат аванса в уменьшение дохода для целей НДФЛ в периоде возврата аванса, т.е. в 2022 году;
  2) после возврата аванса в 2022 году представить уточненную 3-НДФЛ за 2021 год с исключением из доходов суммы возвращенного аванса.
  Оба варианта несут в себе определенные риски, поэтому еще раз повторю рекомендацию запросить официальный ответ в Минфине.